Tu empresa pagó impuesto sobre la renta en otro país
Ese impuesto puede acreditarse contra el ISR causado en México, con el límite y los requisitos de comprobación del artículo 5 de la LISR.
En qué consiste
Pagar dos veces el mismo impuesto casi siempre es evitable
Una empresa mexicana que pagó impuesto sobre la renta en el extranjero puede acreditarlo en México, dentro de los límites del artículo 5 de la Ley del ISR. Y una misma renta no tiene por qué gravarse en dos países: para eso están los tratados. Aprovechar cualquiera de los dos exige documentación preparada antes, no explicaciones después.
Escenarios
Cuándo se necesita
Recibes ingresos de un país con el que México tiene tratado
Los beneficios del tratado no se aplican solos: hay que acreditar la residencia fiscal y cumplir las condiciones del propio instrumento.
Tu grupo extranjero opera en México y no sabe si configura establecimiento permanente
Los artículos 2 y 3 de la LISR definen qué lo configura y qué queda excluido, y el tratado aplicable puede cambiar la respuesta.
El SAT te rechazó el acreditamiento del impuesto pagado fuera
El rechazo suele venir por la comprobación del pago, por la equivalencia del impuesto extranjero o por el cálculo del límite.
Pagas o recibes regalías, intereses o servicios transfronterizos
La tasa de retención depende del tratado aplicable, y aplicarla mal se corrige con actualización y recargos.
Plazos
Los plazos que corren
Acreditamiento que no se aplicó en el ejercicio
Puede acreditarse en los diez ejercicios siguientes, conforme al artículo 5 de la LISR. Vencido ese plazo, se pierde.
Constancia de residencia fiscal
Debe tenerse para aplicar el tratado. Conseguirla ya iniciada la revisión rara vez llega a tiempo.
Impugnación de una liquidación
30 días hábiles contados desde la notificación, en la vía que corresponda.
El plazo que más cuesta en esta materia no es procesal. Un acreditamiento que no se tomó a tiempo, o un tratado que se aplicó sin la constancia que lo soporta, terminan en lo mismo: impuesto pagado dos veces sobre la misma renta. Y como no aparece en el buzón tributario como un adeudo, casi nunca se detecta hasta que ya no hay remedio.
El servicio
Cómo se trabaja
Esto es lo que se hace cuando se toma el asunto.
Diagnóstico de la operación transfronteriza
Qué ingresos cruzan la frontera, en qué país se gravan, qué tratado resulta aplicable y qué obligaciones formales activa cada uno.
Cálculo y soporte del acreditamiento
Determinación del límite del artículo 5 de la LISR y la documentación que acredita el impuesto efectivamente pagado en el extranjero.
Aplicación de los beneficios del tratado
Residencia fiscal acreditada, tasas de retención correctas y las condiciones que el propio tratado impone para invocarlo.
Defensa si ya hay cuestionamiento
Recurso de revocación o juicio de nulidad, con el expediente técnico integrado desde el principio.
Artículos
Lo que he escrito sobre esto
Análisis publicados en este sitio. Explican el criterio con el que se trabaja la materia; no son parte del servicio ni sustituyen la revisión de un caso.
Establecimiento permanente en México: BEPS, MLI y SAT
Razón de negocios en México, para una audiencia internacional
Razón de negocios y sustancia económica
Publicaciones
Dónde se ha publicado este trabajo
Medios y editoriales independientes. Son la fuente que respalda lo anterior y se citan como tal.
Chambers Global Practice Guides
Coautor del capítulo de México de la guía Transfer Pricing 2026.
International Tax Review
Publicaciones en inglés sobre razón de negocios y controversia fiscal en México.
QCG Transfer Pricing Practice
Afiliación como Asociado de Impuestos Internacionales.
Preguntas frecuentes
Lo que más se pregunta
¿Puedo acreditar en México el ISR que pagué en el extranjero?
Sí. El artículo 5 de la Ley del ISR permite acreditar el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero contra el ISR causado en México, con un límite que se determina conforme a ese mismo artículo y con requisitos de comprobación del pago.
¿Qué pasa si no alcanzo a acreditar todo el impuesto extranjero en el ejercicio?
El excedente no se pierde de inmediato: el artículo 5 de la LISR permite aplicarlo en los diez ejercicios siguientes. Vencido ese plazo sí se pierde, y es un costo que rara vez se detecta a tiempo porque no aparece como un adeudo, sino como impuesto pagado de más.
¿Los beneficios de un tratado para evitar la doble tributación se aplican automáticamente?
No. El artículo 4 de la Ley del ISR condiciona su aplicación a que se acredite la residencia fiscal en el otro Estado y se cumplan las disposiciones del propio tratado. Sin esa acreditación, la autoridad aplica la tasa de la ley doméstica.
¿Cuándo se configura un establecimiento permanente en México?
Cuando una empresa extranjera realiza aquí actividades empresariales a través de un lugar de negocios o de un agente que actúa por su cuenta, en los términos de los artículos 2 y 3 de la Ley del ISR y del tratado aplicable. El artículo 3 enumera los supuestos que no lo configuran.
¿Elaboras estudios de precios de transferencia?
No. El servicio en esta materia es consultoría en tributación internacional: acreditamiento del impuesto pagado en el extranjero, establecimiento permanente y aplicación de tratados. Un estudio de precios de transferencia lo elabora un especialista en esa disciplina.
Esta página describe el procedimiento y los plazos legales aplicables, que son verificables en el ordenamiento citado. El resultado de cada asunto depende de sus propias circunstancias y no puede anticiparse.